Ведение валютных кассовых операций

Для работы с наличной иностранной валютой турфирма должна иметь валютную кассу и соблюдать требования, установленные порядком ведения кассовых операций.

Ответственность за сохранность валюты, находящейся в кассе, несет кассир. В небольших турфирмах функции кассира может выполнять бухгалтер (главный бухгалтер). Получив из банка наличную валюту, кассир должен:
- оформить приходный кассовый ордер по форме N КО-1;
- отразить операцию в кассовой книге и книге приходных кассовых ордеров;
- внести в ‘Журнал учета Справок по форме N 0406007″ соответствующие записи. “Журнал учета Справок по форме N 0406007″ ведет кассир. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен круглой печатью турфирмы.

На последнем листе Журнала производится запись: “В настоящем журнале пронумеровано, прошнуровано и скреплено круглой печатью (указывается количество) листов”. Данная запись заверяется руководителем, главным бухгалтером и оттиском круглой печати.

На титульном листе Журнала должен быть указан порядковый номер Журнала, а также производится запись: “Настоящий Журнал начат (указывается число, месяц и год) и закончен (указывается число, месяц и год)”. (Приложение N 3 к Положению Центрального банка РФ от 25 июня 1997 г. N 62).

Внимание! Получать наличную иностранную валюту турфирма может только для оплаты командировочных расходов работников.

Рассмотрим особенности оформления операций по валютной кассе.

Пример. Аналогично с рублями, валюту также необходимо оприходовать в кассу турфирмы и оформить приходный кассовый ордер по форме N КО-1.

Если турфирма не оприходует (или не полностью оприходует) наличную валюту в кассу, то она может быть оштрафована. Сумма штрафа для организаций - от 400 до 500 МРОТ (40 000 - 50 000 руб.), для должностных лиц - от 40 до 50 МРОТ (4000 - 5000 руб.) (ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Движение наличной валюты необходимо отражать в кассовой книге и книге приходных (расходных) кассовых ордеров.

Внимание! Каждое пред приятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия (п. 23 Порядка ведения кассовых операций).

В кассовой книге указывается не только сумма в валюте, но также сумма по данному валютному кассовому ордеру, переведенная в рубли по курсу Банка России на данный день. При подведении итогов за день суммы указываются по каждой валюте отдельно, а также общий итог - в переводных рублях (то есть сумма всех валют, пересчитанных по курсу Банка России в рубли).

Если курс иностранной валюты изменяется, в учете возникает курсовая разница по валютной кассе. Она показывается отдельной строкой и записывается в приход или в расход. К кассовым документам подшивается справка по расчету курсовой разницы.

Пример. 1 августа 2007 г. ООО “Отдых” получило в банке 16 074 руб. на выплату заработной платы и 580 долл. США на командировочные расходы. В этот же день была выдана зарплата в сумме 11 245 руб.

Курс доллара на 1 августа 2006 г. составил 26,75 руб/USD. 2 августа курс доллара вырос и составил 26,78 руб/USD. Курсовая разница по валютной кассе составила 17,40 руб. (580 USD x (26,78 руб/USD - 26,75 руб/USD)).

Еще раз повторимся, что использовать наличную иностранную валюту турфирма может только на оплату командировочных расходов работников.

Pages: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10