Расчеты по НДС

В 2006 г. измен ился порядок предъявления к вычету НДС в соответствии с п . 1 ст. 171 Налогового кодекса РФ. Сегодня для возмещения НДС из бюджета не требуется факта оплаты поставщику. Это связано с тем, что теперь определять дату реализации для целей исчисления НДС можно только методом начисления.

Базой для исчисления НДС у турагента, действующего как от своего имени, так и от имени оператора, является его вознаграждение, полученное за исполнение договора (ст. 156 Налогового кодекса РФ).

У туроператора налоговой базой для исчисления НДС является стоимость реализованного тура. Однако в соответствии с п. 2 ст. 156 Налогового кодекса РФ, если реализация данных туров в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса РФ освобождена от налогообложения НДС, то на доходы посредника это не распространяется (то есть турагент, реализующий свой турпродукт, не облагаемый НДС по посредническому договору, в любом случае уплачивает НДС с суммы своего агентского вознаграждения, если только он не применяет специальные налоговые режимы).

При реализации турпутевок через турагента следует руководствоваться Письмом МНС России от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404 “О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость”.

Если турагент действует от своего имени, то он выставляет счет-фактуру в 2-х экземплярах (для себя и покупателя) на полную стоимость тура. Данный счет-фактура в книге продаж не регистрируется, а регистрируется только в журнале выданных счетов-фактур. На свое агентское вознаграждение турагент выписывает счет-фактуру на имя оператора и регистрирует его в книге продаж. У оператора данный счет-фактура регистрируется в книге покупок.

Если турагент действует от имени туроператора, то счет-фактуру на стоимость тура он выставляет от имени оператора. А счет-фактуру на величину вознаграждения - от своего имени на имя оператора.

Если агент участвует в расчетах, то в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 167 Налогового кодекса РФ датой опл аты у оператора считается дата поступления денежных средств на счет или в кассу комиссионера, поверенного или агента.

А если агент своев ременно не оповестит оператора о поступлении денежных средств на свой расчетный счет или в кассу? Ни в налоговом, ни в гражданском законодательстве не установлена норма, обязывающая турагента это сделать. Поэтому, повторимся, это необходимо прописать в договоре.
Обязанность выдать счет-фактуру у туроператора возникает тогда, когда турагент передал право собственности на тур покупателю, а у туроператора возникли обороты по реализации.

Поскольку собственником туристических путевок является туроператор, то если их реализация облагается НДС, то в документах НДС должен быть выделен, даже если реализация осуществляется через посредника, не являющегося плательщиком НДС (п. 2 ст. 156 Налогового кодекса РФ). Значит, турагент обязан выписать счета-фактуры с НДС.

Согласно пп. 18 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности. При этом услуги агента подлежат обложению НДС.

Pages: 1 2