Отчетные периоды по налогу на прибыль у ООО “Отдых” - I квартал, полугодие и 9 месяцев. В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки. 15 января 2007 г.: Дебет 51 Кредит 66
- 10 200 000 руб. (300 000 EUR x 34 руб/EUR) - получен кредит.
31 января 2007 г.:

Дебет 91 субсчет “Прочие расходы” Кредит 66
- 52 564,93 руб. (300 000 EUR x 34,2 руб/EUR x 11% x 17 дн. : 365 дн.) - начислены проценты за период с 15 по 31 января включительно;

Дебет 66 Кредит 51
- 52 564,93 руб. - перечислены банку проценты;

Дебет 91 субсчет “Прочие расходы” Кредит 66
- 60 000 руб. (300 000 EUR x (34,2 руб/EUR - 34 руб/EUR)) - отражена отрицательная курсовая разница;

Дебет 09 Кредит 68 субсчет “Расчеты по налогу на прибыль”
- 14 400 руб. (60 000 руб. x 24%)- начислен отложенный налоговый актив. 28 февраля 2007 г.:

Дебет 91 субсчет “Прочие расходы” Кредит 66
- 86 324,38 руб. (300 000 EUR x 34,1 руб/EUR x 11% x 28 дн. : 365 дн.) - начислены проценты за период с 1 - 28 февраля включительно;

Дебет 66 Кредит 51
-86 324,38 руб. - перечислены банку проценты;

Дебет 66 Кредит 91 субсчет “Прочие доходы”
- 30 000 руб. (300 000 EUR x (34,2 руб/EUR - 34,1 руб/EUR)) - отражена положительная курсовая разница;

Дебет 68 субсчет “Расчеты по налогу на прибыль” Кредит 09
- 7200 руб. (30 000 руб. x 24%)- погашен частично отложенный налоговый актив. 14 марта 2007 г.:

Дебет 91 субсчет “Прочие расходы” Кредит 66 -43 415,34 руб. (300 000 EUR x 34,3 руб/EUR x 11% x 14 дн. : 365 дн.) - начислены проценты за период с 1 - 14 марта включительно; Дебет 66 Кредит 51
- 43 415,34 руб. - перечислены банку проценты;

Дебет 91 субсчет “Прочие расходы” Кредит 66
- 60 000 руб. (300 000 EUR x (34,3 руб/EUR - 34, 1 руб/EUR)) - отражена отрицательная курсовая разница.

В налоговом учете отрицательная суммовая разница, возникшая при погашении кредита, составила 90 000 руб. (300 000 EUR x (34,3 руб/EUR - 34 руб/EUR)).

В январе и феврале 2007 г. процентные платежи укладывались в норматив, поскольку ставка по кредиту не превышала ставку рефинансирования Центрального банка РФ. Проценты, уплаченные в марте при расчете норматива, надо увеличить на суммовую разницу. Иными словами, с нормативом надо сравнивать такую сумму 133 415,34 руб. (43 415,34 + 90 000).

Нормируемая величина составит 47 339,18 руб. (10 200 000 руб. x 11% x 1,1 x 14 дн. : 365 дн.). Именно эту сумму процентов можно списать на расходы в налоговом учете в марте 2007 г.

Разница между расходами по кредиту, списанными в бухгалтерском и налоговом учете, составляет 86 076,16 руб. (43 415,34 руб. + 60 000 руб. - 30 000 руб. + 60 000 руб. - 47 339,18).

С этой суммы бухгалтер начислил постоянное налоговое обязательство:
Дебет 99 субсчет “Постоя нные налоговые обязательства” Кредит 68 субсчет “Расчеты по налогу на прибыль”
- 20 658,28 руб. (86 076,16 руб. x 24%) - начислено постоянное налоговое обязательство. Одновременно бухгалтер погасил отложенный налоговый актив: Дебет 68 субсчет “Расчеты по налогу на прибыль” Кредит 09
- 7200 руб. (14 400 - 7200) - погашен отложенный налоговый актив.

Pages: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10