Учет операций представительства и головной фирмы

Представительство должно вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность в соответствии с законодательством той страны, где оно расположено. Бухгалтерская отчетность российской фирмы должна также отражать деятельность всех филиалов и представительств (п. 3 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина от 29 июля 1998 г. N 34н).

Поэтому бухгалтерский учет постоянного представительства необходимо вести как в соответствии с зарубежными правилами учета, так и по российским стандартам.

Представительство, ведущее отдельный баланс, должно сообщать головному подразделению фирмы о результатах своей деятельности, об остатках по счетам бухгалтерского учета на отчетную дату, а также иные сведения, включаемые в бухгалтерскую отчетность организации.

Кроме того, по требованию налоговой инспекции российская фирма должна предоставлять все первичные документы и расчеты, которые подтверждают ее доходы и расходы, а также иные объекты налогообложения, в том числе с учетом данных по филиалам и представительствам. В налоговую инспекцию сдается бухгалтерская отчетность в целом по юридическому лицу, то есть составленная с учетом данных о деятельности представительства.

Расчеты между головной фирмой, и представительством, выделенным на отдельный баланс, отражаются с применением счета 79 “Внутрихозяйственные расчеты”.

Налогообложение зарубежных представительств

Налог на прибыль

Доходы, полученные представительством, включаются в налоговую базу головной фирмы с учетом производственных расходов.

Если между Россией и страной, где находится представительство, заключен договор об избежании двойного налогообложения, суммы налога на прибыль (а также других налогов, указанных в соглашении), уплаченные за границей, засчитываются при уплате налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов не может превышать сумму налога за пределами РФ.

Чтобы зачесть сумму налога, уплаченного представительством за рубежом, российская фирма должна предоставить документы, подтверждающие уплату налога за пределами РФ (ст. 311 Налогового кодекса РФ).

Pages: 1 2 3