Порядок уплаты транспортного налога

Платить транспортный налог необходимо по местонахождению транспортных средств. То есть налог перечисляется в бюджет того региона, где зарегистрирован транспорт (ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Напомним, что для автотранспортных средств местонахождением считается место их государственной регистрации (ст. 83 Налогового кодекса РФ).
Кроме того, организации должны иметь в виду, что по транспортному налогу нужно будет представлять налоговые декларации по местонахождению транспортных средств. Следовательно, организации, которые передают транспортные средства филиалам или представительствам, должны уплачивать транспортный налог и подавать декларацию по транспортному налогу по местонахождению филиалов или представительств.

Перечислять транспортный налог в бюджет нужно один раз в год. А вот сроки платежа устанавливаются региональным законодательством. Многие региональные власти установили, что налог должен быть уплачен еще до окончания налогового периода. В этой ситуации МНС России отмечает следующее (см. Методические рекомендации по применению главы 28 Налогового кодекса РФ).

Такие действия властей регионов противоречат п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что налог можно исчислить только по итогам налогового периода. Поэтому сроки уплаты налога, установленные региональными законами, применяются как срок уплаты окончательной суммы налога в году, следующем за истекшим налоговым периодом. А если субъект РФ ввел авансовые платежи (в течение налогового периода), он обязательно должен определить и сроки перечисления таких платежей, а также порядок расчета суммы этих платежей. Например, в Республике Алтай авансовые платежи должны быть уплачены за первое полугодие, а в Республике Марий Эл при приобретении транспортного средства придется уплатить авансовым платежом всю сумму налога.

Отчетность по транспортному налогу

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (ст. 360 Налогового кодекса РФ). Значит, декларацию по транспортному налогу за 2006 г. придется сдавать не ранее 1 января 2007 г. Региональные власти должны установить точные сроки представления декларации по транспортному налогу.

Однако региональные власти могут установить авансовые платежи по транспортному налогу и промежуточные формы отчетности, которые придется сдавать в течение года.

В Московской области транспортный налог уплачивается ежеквартальными авансовыми платежами. Декларация представляется в налоговые органы по окончании каждого отчетного периода в срок до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетными периодами по закону Московской области считаются квартал, полугодие, девять месяцев.

Декларация за налоговый период сдается до 28 марта года, следующего за истекшим годом (налоговым периодом).

Промежуточные формы отчетности не могут быть приравнены к налоговой декларации. К организациям, которые не сдали эти формы, нельзя применять меры ответственности за непредставление налоговой декларации. Об этом говорится в п. 15 Информационного письма ВАС РФ от 17 марта 2003 г. N 71.

Организации обязаны подавать налоговую декларацию в налоговый орган по месту государственной регистрации трансп ортных средств. Если организации принад лежит нескол ько транспортных средств, зарегистрированных в разных регионах, то по каждому региону придется составлять отдельную декларацию.

Пример. Турфирма ООО “Ромера” находится в г. Москве. Организация имеет в собственности два автомобиля ВАЗ-2107, автомобиль ГАЗ-69, автобус ЛИАЗ-5256. Автомобили ВАЗ-2107 зарегистрированы в Москве, автомобиль ГАЗ-69 - в городе Подольске, автобус ЛИАЗ-5256) в Ленинградской области.
По автомобилям ВАЗ-2107 организация должна представить налоговую декларацию в налоговую инспекцию города Москвы, по автомобилю ГАЗ-69 - в налоговые органы города Подольска, по автобусу ЛИАЗ-5256 - в налоговые органы Ленинградской области.

Каждый субъект РФ имеет право самостоятельно утверждать формы отчетности по транспортному налогу. Если в регионе утверждена собственная форма декларации по транспортному налогу, то именно ее и нужно представлять в налоговые органы.

Однако собственные формы отчетности утвердили не все субъекты РФ. Им можно использовать налоговую декларацию, составленную по общефедеральной форме. Об этом говорится в Методических рекомендациях по применению главы 28 “Транспортный налог” Налогового кодекса РФ.
Форма заполнения декларации утверждена Приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. N 65н.

В верхней части каждой страницы налоговой декларации расположен ее номер по КНД и оригинальный штрих-код. Это означает, что новые бланки полностью предназначены для электронной обработки данных. Штрихкоды позволят налоговым инспекциям ускорить процесс обработки налоговых деклараций.

Кроме того, на каждой странице организации проставляют свой ИНН и КПП.

Каждая налоговая декларация имеет сквозную нумерацию. Номера страниц проставляются налогоплательщиками самостоятельно при заполнении декларации в верхней части листа.

Декларация состоит из титульного листа и двух разделов.

В том случае, если декларация подается впервые, в поле “Вид документа” указывается цифра 1. Если же это уточненная декларация, то в это поле необходимо поставить цифру “3″, а через дробь - номер корректировки. Первая уточненная декларация будет пронумерована “3/1″, вторая - “3/2″ и т.д.
В поле “Отчетный год” указывается цифра “2006″.

В поле “Представляется” указывается полное наименование налогового органа и его код. Например: “Инспекция МНС России N 16 СВАО г. Москвы” код 7716.

Ниже приводится основной государственный регистрационный номер (ОГРН). Он указывается в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц, зарегистрированным до 1 июля 2002 г. (форма N Р57001), утвержденными Постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 439.

Сведения, указанные в Налоговой декларации, должны быть заверены печатью организации, подписью руководителя и главного бухгалтера с указанием фамилии, имени, отчества и ИНН.

Каждую страницу налоговых деклараций подписывать не нужно. Подписи ставятся только на титульном листе и на страницах раздела 1, где отражается сальдо по расчетам с бюджетом на конец отчетного периода.

Сразу за титульным листом в каждой декларации идет разд. 1. Здесь необходимо указать код бюджетной классификации (КБК), по которому организация или предприниматель перечисляют соответствующий налог в бюджет. Коды бюд жетной классификации утверждены Письмом ФНС России от 16 декабря 2005 г. N ММ-6-10/1059@. Начиная с 2006 г. КБК по транспортному налогу для организаций - 182 1 06 04011 02 1000 110.

Кроме того, в разд. 1 указывается код территории, на которой зарегистрирована организация или проживает предприниматель, по Общероссийскому классификатору административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.

Код ОКАТО состоит из 11 цифр, указывается в каждом платежном поручении на перечисление налогов в бюджет. Например, у организации, которая зарегистрирована в Бутырском районе Северо-Восточного административного округа г. Москвы, ОКАТО будет такой: 45 280 561 000.

Обратите внимание! Те же коды КБК и ОКАТО организация должна указать в платежном поручении на уплату транспортного налога.

Вполне возможно, что организации принадлежат автотранспортные средства, зарегистрированные на территории разных муниципальных образований, которые подведомственны одной налоговой инспекции. В этом случае заполняется только одна декларация по всем таким транспортным средствам. А в строке 020 указывается код ОКАТО любого из этих муниципальных образований.

И, наконец, в этом разделе отражается общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период (строка 030). Значение этого показателя переносится из строк 130 всех листов разд. 2.

Сумма уплаченных авансовых платежей отражается по строке 040 разд. 1. Ее необходимо заполнять только в том случае, если в соответствии с региональным законодательством организация представляет налоговые декларации по итогам отчетных периодов (ежемесячно или ежеквартально).

Разница между строками 030 и 040 указывается по строке 050. Затем она распределяется по строкам уплаты транспортного налога. Для этого по строкам 060 фиксируется срок уплаты, а по строкам 070 - сумма очередного платежа.

Если разница между строками 030 и 040 имеет отрицательное значение, то она указывается по строке 080. Ее можно зачесть в счет будущих платежей по транспортному налогу.

Раздел 2 заполняется по каждому транспортному средству в отдельности, находящемуся на территории соответствующего муниципального образования.
По строке 010 указывается соответствующий код ОКАТО, а по строке 020 указываются сведения о каждом транспортном средстве: номер записи, код вида транспортного средства, идентификационный номер, марка, регистрационный знак, налоговая база, единица измерения налоговой базы, срок использования транспортного средства и др.

Pages: 1 2 3 4 5