Варианты формирования отдельных разделов учетной политики для туристической фирмы:

Разделы учетной политики:

Учетные документы и регистры.

Бухгалтерский учет:
Организация может самостоятельно разработать бланки первичных документов, для которых
унифицированные формы не утверждены.

Налоговый учёт:
В качестве регистров налогового учета могут использоваться:
- регистры бухгалтерского учета;
- налоговые регистры, разработанные фирмой самостоятельно;
- регистры, рекомендованные налоговыми органами.

Амортизация основных средств.

Бухгалтерский учет:
Организация может выбрать один из следующих способов (п. 18 ПБУ 6/01):
- линейный;
- уменьшаемого остатка;
- списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
- списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
Кроме того, необходимо установить лимит списания стоимости “малоценных” основных средств. Максимальная сумма 20 000 руб.

Налоговый учёт:
Амортизация начисляется линейным или нелинейным способом. До 10 процентов стоимости купленных основных средств организация вправе списать единовременно в первый месяц начисления амортизации.

Амортизация нематериальных активов.

Бухгалтерский учет:
Амортизацию можно начислять одним из следующих способов (п. 15 ПБУ 14/2000):
- линейный;
- способ уменьшаемого остатка;
- пропорционально объему продукции (работ)
В учетной политике нужно указать, как организация будет учитывать сумму амортизации: на счете 05 “Амортизация нематериальных активов” или же по кредиту счета 04 “Нематериальные активы”.

Налоговый учёт:
Амортизация начисляется линейным или нелинейным способом.

Порядок распределения накладных расходов.

Бухгалтерский учет:
Если турфирма занимается организацией различных видов отдыха, то она должна распределять накладные расходы между ними согласно одному из выбранных способов. Сделать это, например, можно:
- пропорционально прямым затратам по объекту учета;
- пропорционально размеру фонда оплаты труда.

Налоговый учёт:
Накладные расходы списываются в уменьшение налогооблагаемого дохода либо в периоде, когда они возникли (при методе начисления), либо в периоде их оплаты (при кассовом методе).

Учет общехозяйственных расходов.

Бухгалтерский учет:
Общехозяйственные расходы в конце отчетного периода могут быть:
- списаны в дебет счета 90 в качестве условно-постоянных;
- распределены на счета учета прямых затрат.

Налоговый учёт:
В налоговом учете большинство общехозяйственных расходов можно признать косвенными, то есть они уменьшают налогооблагаемый доход в том отчетном периоде, когда они были осуществлены.

Порядок списания расходов будущих периодов.

Бухгалтерский учет:
Расходы будущих периодов можно списывать следующими способами:
- равномерно в течение периода, к которому они относятся;
- пропорционально объему продукции;
- иным способом.

Налоговый учёт:
Расходы списываются в течение периода, к которому они относятся, равномерно (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ)

Проценты по кредитам и займам.

Бухгалтерский учет:
В расходы включается вся сумма процентов

Налоговый учёт:
Проценты по кредитам и займам нормируются (ст. 269 Налогового кодекса РФ). При этом фирма имеет возможность выбрать вариант нормирования (исходя из среднего уровня процентов по аналогичным заемным обязательствам или исходя из ставки рефинансирования).

Резервы по сомнительным долгам.

Бухгалтерский учет:
Расчет суммы резерва не регламентирован. Его организация утверждает самостоятельно.

Налоговый учёт:
Порядок создания резерва зависит от срока возникновения задолженности (ст. 266 Налогового кодекса РФ).

Способ списания финансовых вложений.

Бухгалтерский учет:
Можно применять один из следующих методов (ПБУ 19/02):
- по стоимости единицы;
- по средней первоначальной стоимости;
- метод ФИФО.

Налоговый учёт:
Можно применять такие методы (п. 9 ст. 280 Налогового кодекса РФ):
- по стоимости единицы;
- метод ФИФО;
- метод ЛИФО.

Pages: 1 2 3 4