Аренда (лизинг) имущества

При расчете единого налога турфирма может учесть суммы, которые уплачены за аренду или лизинг имущества (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 606 Гражданского кодекса РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. В аренду могут быть перед аны земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи).

Под лизинговой деятельностью понимается вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг.

Договор лизинга - договор, в соответствии с которым арендодатель (далее - лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее - лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование (Федеральный закон от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ “О лизинге”).

Но ведь очень часто бывает так, что арендодатель не имеет задолженности по арендной плате, а даже, наоборот, платит авансом. В какой период учитываются такие затраты?

Авансы, выплаченные поставщикам, не будут являться расходами до момента получения услуги. Ведь пока этого не произошло, нельзя с уверенностью сказать, будут ли услуги оказаны вообще. Договор может быть расторгнут, поставщик по тем или иным причинам может не выполнить свои обязательства и т.д., поэтому и понесенные затраты не будут учитываться при расчете единого налога. Ведь расходами признаются документально подтвержденные расходы, а первичный документ, подтверждающий понесенные расходы, будет составлен только в момент оказания услуги. Но налоговые органы (в частности, в Письме МНС России от 18 февраля 2004 г. N 22-2-14/272 “О порядке применения упрощенной системы налогообложения”) называют еще одно условие, необходимое для включения затрат на аренду имущества в расходы.

Договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации, если иное не установлено законом (ст. 609 Гражданского кодекса РФ). В связи с этим понесенные налогоплательщиками затраты в виде арендных платежей по сделкам, связанным с арендой имущества, совершенным (оформленным) с нарушением требований действующего гражданского законодательства Российской Федерации (недействительным (ничтожным) сделкам), не подлежат включению такими налогоплательщиками в состав расходов при расчете единого налога.

Материальные расходы

Статья 346.16 Налогового кодекса РФ позволяет турфирме, которая применяет упрощенную систему, уменьшить доходы при расчете единого налога на сумму материальных расходов.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ написано, что опл аченные сырье и материалы можно включить в расходы лишь после списания в производство.

В ст. 254 Налогового кодекса РФ, к которой и отсыл ает гл. 26.2 Налогового кодекса РФ, материальными расходами, в частности, относятся следующие затраты турфирмы:
- на приобретение материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
- на приобретение материалов, используемых для хозяйственных нужд;
- на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию . К последним могут быть отнесены все затраты, связанные с обслуживанием кассовых аппаратов (контрольно-кассовые ленты, красящая лента и краска для печатающего механизма ККТ) и регистрацией их в налоговой инспекции. Так сказано в Письме Минфина России от 16 августа 2005 г. N 03-11-04/2/49;
- на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

Затраты по услугам тепло-, водо-, электроснабжения относятся к “материальным расходам” (пп. 5 п. 1 ст. 346.16). Материальные расходы принимаются к учету в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 254 Налогового кодекса РФ. Согласно этой статье расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов принимаются к учету на основании договора с энергоснабжающей организацией, заключенного в соответствии с Гражданским кодексом РФ (либо иного документа, например счета-фактуры) и отражающего поставку электроэнергии и других видов энергии. В аналогичном порядке учитываются расходы по приобретению воды.

Pages: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17