Затраты на обязательное страхование

Статья 346.16 Налогового кодекса РФ позволяет турфирмам и предпринимателям, которые применяют “упрощенку”, уменьшить доходы при расчете единого налога на затраты по обязательному страхованию работников и имущества, включая взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

К системе обязательного страхования для предпринимателей, уплачивающих единый налог при применении упрощенной системы налогообложения, относятся и, соответственно, включаются в расходы:
- страх овые взносы на обязательное пенсионное страхование (Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ);
- страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ).

В отношении индивидуальных предпринимателей напомним: в ст. 28 Федерального закона N 167-ФЗ установлен минимальный размер фиксированного платежа - 150 руб. в месяц или 1800 руб. в год (150 руб. x 12 мес.). Однако Правительство РФ вправе повысить его, сделав равным так называемой стоимости страхового года. На 2006 г. он равен 1344 руб. 60 коп. (Постановление Правительства РФ от 18 июля 2006 г. N 446). Поскольку эта сумма меньше минимального годового размера фиксированного платежа, предприниматели по-прежнему должны перечислять за себя в ПФР 1800 руб. в год.

Фиксированный платеж на финансирование накопительной части трудовой пенсии обязателен для предпринимателей 1967 года рождения и моложе. Это установлено п. 2 Правил уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере (утв. Постановлением Правительства РФ от 26 сентября 2005 г. N 582). То есть те предприниматели, адвокаты, детективы и нотариусы, занимающиеся частной практикой, которые родились до указанной даты, 100 руб. перечисляют на финансирование страховой части трудовой пенсии. Суммы обязательных взносов на пенсионное страхование подлежат включению в расходы налогоплательщика.

А вот сумма взносов на обязательное пенсионное страхование работников индивидуального предпринимателя исчисляется по ставкам, установленным ст. ст. 22 и 33 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании”.

Добровольные платежи, к примеру, в негосударственные пенсионные фонды не будут приниматься при исчислении единого налога.

Страхование имущества может быть добровольным и обязательным. Поэтому и к расходам на страхование относятся страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по ряду видов добровольного страхования имущества. Конкретный закрытый перечень расходов, относимый к расходам на добровольное страхование имущества, приведен в ст. 263 Налогового кодекса РФ.

Если турфирма осуществила расходы на обязательное страхование (установленное законодательством Российской Федерации), то такие расходы включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций. А если такие тарифы не утверждены, то расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Объектом страхования могут быть, в частности, имущественные интересы, связанные с обязанностью возместить причиненный другим лицам вред (страхование гражданской ответственности). Об этом сказано в п. 2 ст. 4 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 “Об организации страхового дела в Российской Федерации”.

Как мы уже говорили, с 1 июня 2007 г. вступают в силу поправки, которые внесены в Федеральный закон N 132-ФЗ. Согласно им туроператор должен страховать гражданскую ответственность. То есть обеспечивать надлежащее исполнение туроператором обязательств по всем договорам о реализации туристского продукта, заключаемым с туристами и (или) иными заказчиками непосредственно туроператором либо по его поручению турагентами.

Чиновники скорей всего будут настаивать, что этот вид обязательного страхования при расчете единого налога не учитывается. Дело в том, что согласно пп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплател ьщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы могут учитываться только расходы на обязательное страхование работников и имущества. Обязательное страхование ответственности здесь не предусмотрено. А раз так, то и суммы страховки по этому виду страхования при расчете единого налога не учитываются.

Такой вывод чиновников неверен - это формальный подход. В споре с ними можно апеллировать к ст. 263 Налогового кодекса РФ, на которую, кстати, есть ссылка в гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. В этой статье четко сказано, что фирма может учесть при расчете единого налога расходы на любые виды обязательного страхования. А значит, и на обязательное страхование гражданской ответственности туроператоров.

Pages: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17